Cuestiones
William posee un edificio y lo alquila a Lester’s Machine Shop. Lester recomienda que William vuelva a cablear el edificio en preparación para la adquisición de nuevos equipos. El cableado costaría alrededor de $ 4,000, pero como solo se usa junto con el equipo especializado, no aumentaría el valor del edificio. A cambio de que Lester pague por el cableado, William acepta renunciar a un mes de alquiler de $ 1,000 en lugar de perder a Lester como inquilino. Lester está de acuerdo, ya que no quiere moverse. Como CPA de William, ¿puede decirle si necesita incluir dinero en sus ingresos brutos?
Análisis
El arrendatario de William, Lester, ha expresado su interés en volver a cablear la instalación para que pueda acomodar piezas adicionales de maquinaria. William está dispuesto a dejar que Lester cubra los gastos de volver a cablear el apartamento a cambio de un mes de alquiler, y Lester se ha ofrecido a hacerlo. Dado que William no pagará su alquiler para el próximo mes, es esencial determinar cuánto debe declarar William como su ingreso bruto. Un análisis de las reglas y regulaciones hechas a nivel federal revela que William debe contar $ 1,000 contra el total de sus ingresos brutos.
Cuando un arrendador arrienda una propiedad de bienes raíces de un arrendatario, pueden surgir desacuerdos sobre quién cuenta con renovaciones particulares como ingresos brutos por intenciones fiscales. En este asunto que involucra a William, el arrendador y Lester, el arrendatario elegirá quién incluirá las renovaciones en Lester’s Machine Shop en sus ingresos brutos (Bogataj et al., 2020). Los ingresos no están incluidos en los ingresos brutos, de acuerdo con la Sección 109 del Código («11 U.S. Code 109 – Who can be a deudor», s.f.). Al final de un arrendamiento, un arrendador de bienes raíces calculará este valor, que es la parte del valor de la propiedad atribuible a los edificios construidos u otras mejoras realizadas por el arrendatario. Además, la Sección 1.109-1 del Reglamento establece que la exclusión de ingresos brutos solo se refiere a los ingresos recibidos por el arrendador («26 CFR 1.109-1 – Exclusión del ingreso bruto del arrendador de bienes inmuebles del valor de las mejoras erigidas por el arrendatario». n.d.). En este escenario, al vencimiento o terminación del arrendamiento y no se aplica a ningún pago, si lo hay, en forma de alquiler que un arrendador pueda derivar a lo largo del plazo del arrendamiento y que sea atribuible a estructuras construidas u otras mejoras realizadas por el arrendatario.
En el caso de Comisionado c. Cunningham, se acordó que no habría pagos de alquiler; sin embargo, el arrendatario sería responsable de pagar los impuestos a la propiedad que ocurrieron durante el arrendamiento. Tras la conclusión a la que llegó el Tribunal Tributario, la estructura no se construyó con la expectativa de que se utilizaría para reemplazar el alquiler; como resultado, la intención era irrelevante («Commissioner of Internal Revenue, Petitioner, v. 1958)», n.d.). Esta sentencia es contraria a lo que había afirmado el Comisario: que la construcción de una estructura contaba como alquiler porque era una mejora.
Resumen
Después de examinar la información en nuestro libro de texto sobre el impuesto federal sobre la renta de 2011 y las secciones y casos de códigos en línea, llegué a la conclusión de que William debería incluir $ 1,000 para el ingreso bruto. William y Lester acordaron que renunciarían a pagar el alquiler por un mes para ahorrar dinero para el recableado. Lester puede volver a cablear el edificio si decide pagar un costo de mil dólares en lugar del alquiler mensual. Como resultado de este acuerdo, William debe contar $ 1,000 para su ingreso total a efectos fiscales.