Introducción
La contabilidad forense y la investigación del fraude son divisiones importantes en el campo de la contabilidad. El fraude y la contabilidad forense implican la detección de fraude en cuentas financieras y estados financieros de empresas, organizaciones y negocios (Manning, 2010). Se ha utilizado para desenterrar la corrupción y el fraude en algunas de las organizaciones más grandes del mundo. Además, se ha utilizado para evitar que las personas cometan fraude.
La contabilidad forense es una rama aventurera de la contabilidad que requiere amplias habilidades y conocimientos. Por otro lado, la investigación del fraude requiere coraje y gran agudeza financiera. El fraude y la contabilidad forense protegen a las empresas del fraude, mejoran la precisión de los estados financieros y ayudan a predecir la quiebra (Manning, 2010). Se aplica en varios campos que incluyen forense digital, apoyo de bancarrota, casos de derecho de familia, reclamos de seguros e investigaciones de malversación de fondos (Singleton y Singleton, 2010).
Requisitos de carrera
El fraude y la contabilidad forense es una rama de la contabilidad que se ocupa de la detección de fraudes en organizaciones y empresas. Algunas calificaciones necesarias para practicar en este campo incluyen excelentes habilidades de investigación, paciencia y grandes habilidades de comunicación y presentación (Silverstone y Sheetz, 2007). Las habilidades de investigación son necesarias porque desenterrar el fraude implica la recopilación, evaluación y análisis de evidencia de diferentes fuentes (Silverstone y Sheetz, 2007). Por otro lado, se necesita paciencia debido a la necesidad de revisar la información recopilada para determinar cuál puede usarse como evidencia. Esto puede llevar mucho tiempo, por lo tanto, la necesidad de paciencia. Después de la investigación, la evidencia se presenta en un tribunal de justicia. Esto requiere buenas habilidades de comunicación y presentación.
Las personas que practican el fraude y la contabilidad forense deben tener habilidades y conocimientos analíticos de calidad (Manning, 2010). Permiten a los contadores evaluar la información desde diferentes perspectivas para evitar sesgos que pueden conducir a un juicio equivocado. Actualmente, el fraude y la contabilidad forense están desempeñando un papel fundamental en desalentar a las organizaciones y las personas de participar en irregularidades financieras (Manning, 2010). Ejemplos de irregularidades financieras incluyen la tergiversación de los informes anuales, la manipulación de los estados financieros y los informes, y la tergiversación de los márgenes de beneficio. Los requisitos profesionales incluyen un alto carácter moral, la voluntad de adherirse al código y las leyes de ética contable, el conocimiento en criminología y sociología, la ley de fraude y las habilidades de investigación de fraude (Silverstone y Sheetz, 2007).
Roles y responsabilidades
El fraude y los contadores forenses combinan conocimientos de diferentes campos. Estos incluyen información comercial, contabilidad y principios de auditoría, recopilación de evidencia, análisis de datos e información, métodos de investigación, procesos de litigio y sistemas de informes financieros. Utilizan la información de estos campos para detectar, desenterrar y presentar evidencia de fraude al público.
Los contadores forenses también participan activamente en la reducción de riesgos. Realizan esta función mediante el diseño de procedimientos que se utilizan en las auditorías legales para detectar el fraude. Como tales, actúan como asesores de comités de auditoría, asesores de investigación de inversiones y analistas y asesores de prevención de fraude. Todas las empresas deben tener un contador forense y de fraude como parte de su equipo. Los contadores forenses y de fraude van más allá de las normas y procedimientos contables para aplicar técnicas de investigación para identificar el fraude. Esto es ayudado por el conocimiento de los patrones de comportamiento humano.
Aplicación
Antes de la llegada de este campo de la contabilidad, muchas empresas estaban haciendo dinero mediante la participación en el fraude. Aumentó la ley en la racionalización de las operaciones comerciales. La ley no es suficiente para detener las irregularidades financieras porque no puede identificar el fraude sin la experiencia de los contadores forenses y de fraude (Silverstone y Sheetz, 2007). Por lo tanto, la contabilidad forense y la ley son entidades complementarias. Este campo es muy especial porque requiere habilidades y conocimientos excepcionales en asuntos financieros.
El campo ayudó a descubrir irregularidades financieras en compañías como Enron, Global Crossing y WorldCom (Manning, 2010). Después del descubrimiento del fraude en estas empresas, el campo de la contabilidad nunca fue el mismo. El público perdió la confianza en los contadores por no identificar irregularidades en los estados financieros de estas empresas, lo que habría evitado su colapso. Sin embargo, los escándalos crearon oportunidades de trabajo para los contadores que ejercen en este campo.
Los escándalos de Enron y WorldCom llevaron a la promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley en los Estados Unidos. La ley fue aprobada después de que estos escándalos socavaran la confianza de los inversores. Según la ley, los auditores profesionales no deben proporcionar servicios que no sean de auditoría a firmas de auditoría o clientes individuales. Las exenciones incluyen asesoramiento fiscal y de gestión especializada. La ley afecta el campo del fraude y la contabilidad forense porque los contadores en este campo no pueden trabajar para los clientes de auditoría.
Los contadores forenses han estado colaborando con la Oficina Federal de Investigaciones (FBI), la Comisión Federal de Comercio (FTC), Seguridad Nacional y la Oficina de Responsabilidad Gubernamental (GAO) para manejar los delitos de cuello blanco (Singleton y Singleton, 2010). Otros empleadores de fraude y contadores forenses incluyen instituciones financieras como bancos y abogados de divorcios (Manning, 2010). Su papel en los casos de fraude es presentar pruebas solamente. No determinan si el fraude ha ocurrido porque la decisión final es tomada por un tribunal de justicia.
Variación de la contabilidad tradicional
Este campo varía significativamente de la contabilidad tradicional de muchas maneras. En primer lugar, la contabilidad tradicional se centra en la identificación y prevención de errores en los estados financieros y las cuentas (Singleton y Singleton, 2010). La prevención de errores financieros implica la utilización de los servicios de un sistema de control interno. Identifican los errores mediante el muestreo de las transacciones financieras. Por el contrario, el fraude y la contabilidad forense están involucrados en la identificación de irregularidades financieras en los estados financieros, informes y cuentas. A diferencia de la contabilidad tradicional, evalúa y analiza todas las transacciones ejecutadas que podrían conducir a la identificación de fraude (Singleton y Singleton, 2010). No toman muestras de las transacciones, sino que las estudian detenidamente.
La auditoría clásica implica separar entidades para identificar irregularidades en declaraciones e informes. Por el contrario, el fraude y la contabilidad forense implican reunir a las entidades para identificar irregularidades (Manning, 2010). Implica el uso de habilidades intuitivas y deductivas. Sin embargo, es más intuitivo que deductivo. Por lo tanto, funciona de manera más efectiva que la contabilidad tradicional.
También abarca el campo de la gestión del fraude. Esto se refiere principalmente a la prevención del fraude mediante la identificación de tipos de fraude, signos de fraude, medidas de prevención y análisis de riesgos (Singleton y Singleton, 2010). También implica la vigilancia y el seguimiento de los estados financieros y los informes para garantizar que no se produzcan irregularidades.
Conclusión
La contabilidad forense y de fraude surgió de una necesidad extrema de formas de identificar y descubrir el fraude en empresas, empresas y organizaciones. Es una profesión reconocida en muchos países del mundo. Se ocupa de la identificación de irregularidades en los estados financieros, informes y cuentas para identificar el fraude. Los requisitos para este campo de la contabilidad incluyen el conocimiento en derecho del fraude, criminología, sociología y sistemas de información y negocios. El fraude y la contabilidad forense protegen a las empresas del fraude, mejoran la precisión de los estados financieros y ayudan a predecir la quiebra. es una profesión que es muy útil en los negocios modernos en los que prevalece el fraude.