Introducción
La ley tributaria simplemente se refiere a un grupo de reglas que definen los impuestos dentro de un estado específico. Según Mtetwa (párrafo 1), la contabilidad es un procedimiento en los negocios financieros donde se registran todas las transacciones. La contabilidad implica mantener un registro de lo que una organización posee y debe a otras organizaciones e individuos. La contabilidad constituye una base para la toma de decisiones en la organización (Irlanda, 12). Por otro lado, el impuesto sobre la renta se refiere a la cantidad recaudada de las ganancias de un individuo.
La necesidad de la preparación y presentación de informes sobre el impuesto sobre la renta ha llevado a la mejora de la preparación de los registros financieros por la mayoría de las organizaciones. La contabilidad del impuesto sobre la renta requiere el mantenimiento adecuado de los registros financieros por parte de una empresa. En los primeros días de los Estados Unidos, solo había ingresos fiscales mínimos que el gobierno requería para financiar sus operaciones. Por ejemplo, en 1812 el gobierno impuso un impuesto a las ventas porque había necesidad de finanzas para pagar los gastos en los que incurrió durante la guerra.
La necesidad de financiar la guerra civil en 1862 llevó al Congreso de los Estados Unidos a promulgar las leyes para hacer cumplir el pago del impuesto sobre la renta con el fin de recaudar las finanzas requeridas. El impuesto sobre la renta existió desde entonces, pero no fue permanente hasta 1895 después de la 16a enmienda de la constitución de los Estados Unidos. La 16a enmienda constitucional requería que las personas y las empresas pagaran el impuesto sobre la renta en función de sus ganancias.
Las leyes fiscales y contables han sido un tema de debate en el mundo financiero debido a la controversia que existe debido a la forma en que se retratan bajo los PCGA de los Estados Unidos. La controversia surge porque el Servicio de Impuestos Internos no siempre está de acuerdo con los PCGA de los Estados Unidos en el tratamiento de los impuestos sobre la renta. El IRS utiliza sus propias leyes tributarias que pueden no estar de acuerdo con los principios de los PCGA de los Estados Unidos. Este documento busca abordar las fuentes y los objetivos de los estatutos modernos del impuesto sobre la renta y también compara y contrasta los PCGA y la contabilidad fiscal, dando cuenta de por qué difieren.
Fuentes de los estatutos modernos del impuesto sobre la renta
Después de decadencia de la Guerra civil americana, el acto de Ingresos de 1861 se hizo cumplir. Las personas con un ingreso personal de más de $ 800 debían dar el 3% (por ciento) como impuesto sobre la renta. Sin embargo, los impuestos se resistieron hasta que el Congreso definió claramente el impuesto sobre la renta en la Decimosexta Enmienda a principios del siglo XX.
La Constitución
Jacobsen y Wachterhauser PLC (Para 2) argumentan que el impuesto sobre la renta es la principal fuente de ingresos para el gobierno. La Constitución da mandato al gobierno para recaudar impuestos de su pueblo. La constitución da una definición de impuesto sobre la renta, a la que se aplica y exenciones de impuestos sobre la renta. Los ingresos recaudados se utilizan para proporcionar servicios básicos, por ejemplo, para construir carreteras. Además, el gobierno puede usar los ingresos para crear programas que creen empleo y para apoyar a las pequeñas empresas.
El ejecutivo
El ejecutivo también juega un papel en convertirse en una fuente de impuesto sobre la renta moderna. El presidente o el primer ministro desempeñan su papel en la aprobación del proyecto de ley en el parlamento (Whitaker, 16). Por lo tanto, en su capacidad contribuyen a la promulgación de las leyes del impuesto sobre la renta.
El Código de Rentas Internas de los Estados Unidos (IRC)
Whitaker señala además que el Código de Rentas Internas (IRC) de los Estados Unidos de América, por ejemplo, es otra fuente de la ley de impuestos sobre la renta. La legislatura describe los requisitos relativos a la renta y los impuestos. La legislatura a través de los procedimientos parlamentarios presenta, debate y, finalmente, llegar a políticas. Además, los tribunales federales a través de políticas.
El Poder Judicial
Otra fuente de estatutos de ingresos modernos es el poder judicial que traduce e implementa el código de la legislatura. Además, cuando se hacen tratados entre un país de origen y otro país, se introducen nuevas políticas para controlar el comportamiento. Por ejemplo, un tratado puede prever la libre importación y exportación de mercancías entre dos países vecinos.
Objetivos del impuesto sobre la renta moderno
Además de aumentar los ingresos para la planificación fiscal de un gobierno, otras consideraciones incluyen: económica, social, redistribución de la riqueza, política y judicial.
Objetivo económico
El objetivo económico de la ley moderna del impuesto sobre la renta alienta a las personas a trabajar por cuenta propia y a promover las empresas privadas. Estos internos conducen al crecimiento económico y la estabilidad dentro del país. En consideraciones sociales, los estatutos del gobierno promueven o degradan ciertos comportamientos. Los gobiernos hacen políticas que son consideradas y alentadoras para los ciudadanos. Por ejemplo, proporciona seguridad social para los empresarios privados. Al degradar el comportamiento no deseado, por ejemplo, los que recibieron sobornos son multados (Whitaker 16).
Consideraciones políticas
Además de los objetivos anteriores, los estatutos del impuesto sobre la renta tienen consideraciones políticas. Los estatutos modernos del impuesto sobre la renta formulados facilitan la ejecución del gobierno y el interés político del partido gobernante. Esta facilitación se realiza a través de la redistribución de recursos. Por ejemplo, el gobierno establece el salario mínimo que debe ser gravado, como resultado, las personas con altos ingresos, bajos ingresos o ningún ingreso en absoluto se benefician de los servicios públicos. Además, los estatutos de impuestos sobre la renta de hoy en día aseguran que las personas no tributen más de una vez. Por lo tanto, estos estatutos garantizan la equidad (Whitaker Para 17).
Código de Ayuda a los Ingresos Internacionales (IRC)
Por último, pero no menos importante, los estatutos de hoy en día se ocupan de dar disposiciones sobre qué, cuándo y cómo se deben recaudar los ingresos. Como resultado, el Código Internacional de Ingresos (IRC) obtiene apoyo en la ejecución de su mandato.
Comparar y contrastar GAAP y Contabilidad Tributaria
Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) se refieren a conjuntos de reglas que definen procedimientos sobre cómo registrar transacciones organizacionales. La contabilidad fiscal se refiere a un tipo de contabilidad donde hay mantenimiento de registros de impuestos.
Jacobsen y Wachterhauser (párrafo 6) descubrieron que existen diferencias entre los PCGA y la contabilidad fiscal. En primer lugar, difieren en términos de ingresos por cobrar por individuos y empresas. En GAAP se acepta la tarifa de alquiler al obtener ganancias mientras que en la contabilidad fiscal se reconoce la acumulación de la tarifa de alquiler si hay ganancias. En segundo lugar, difieren en términos de pago por servicio. El GAAP proporciona sus servicios sin pago, mientras que por otro lado los estados compensan los regalos por los servicios ofrecidos. En tercer lugar, los diferentes métodos de tributación que se combinan en virtud de los PCGA se consideran únicos, por lo tanto, solo se gravan cuando se separan.
Por otro lado, la contabilidad fiscal desalienta las combinaciones de diferentes métodos y, por lo tanto, los impuestos se aplican en todo momento. El GAAP en la compra de ahorros aboga por un mercado libre donde el comprador y el vendedor están de acuerdo en el precio de un producto, mientras que en la contabilidad fiscal, el reconocimiento del ahorro es obligatorio.
Tanto los PCGA como la contabilidad fiscal dan cuenta de los datos financieros de la organización. Sin embargo, difieren en que en los PCGA los datos tienen una gran audiencia que incluye a las partes interesadas, mientras que en la contabilidad fiscal los datos son utilizados por la legislatura y los administradores (Jacobsen y Wachterhauser PLC 7)
Slaughter (párrafo 3) descubrió que el propósito principal de GAAP es dar directrices que aseguren que los informes financieros se organicen sistemáticamente. Por otro lado, la contabilidad fiscal preservará y ampliará las pautas que se ocupan de los beneficios. Slaughter dice que, GAAP sólo utiliza un tipo específico de contabilidad que es la contabilidad de acumulación, mientras que la contabilidad fiscal utiliza varios tipos de contabilidad que incluyen la contabilidad de efectivo y de acumulación. Esta flexibilidad en la contabilidad fiscal permite a las empresas emergentes utilizar un método de contabilidad que no es costoso para ellos. En consecuencia, los informes comerciales reflejan el tipo de método contable utilizado.
GAAD requiere un informe de devengo. El gasto que se muestra en el informe financiero es una deuda que debe pagarse. Por otro lado, la contabilidad fiscal introduce limitaciones en el gasto y los beneficios, por lo que no se requiere un informe devengado. Sin embargo, hay casos en que un informe de devengo se da deliberadamente como un informe.
Conclusión
El derecho fiscal y la contabilidad son un área importante de cada organización y del propio gobierno. Por lo tanto, las fuentes de los estatutos modernos del impuesto sobre la renta son una base para que el gobierno pueda proporcionar servicios a su ciudadano (Fujimura 1). La legislatura, el poder judicial y el ejecutivo son las principales fuentes de los estatutos modernos del impuesto sobre la renta. El objetivo principal del impuesto sobre la renta moderno es proporcionar servicios a sus ciudadanos y redistribuir los recursos. Otros objetivos incluyen: económico, social, judicial, redistribución de recursos y consideraciones políticas
GAAP y la contabilidad fiscal son características importantes del impuesto sobre la renta moderno. Se diferencian en su afán de lucro, el pago de servicios y el método de tributación. También difieren en términos de su propósito. Sin embargo, ambos son registros financieros.